重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日 ，财政(zhèng)部、证监会分别发布了(le)对普华永道的行政处罚。因(yīn)涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财政部给(gěi)予普华永道(dào)没收违法所得(dé)并处罚款共1.16亿元的(de)行(xíng)政处罚(fá)。同时，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所(suǒ)的行政处罚。证监会则(zé)没收普华永道案(àn)涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元(yuán)，合计罚没3.25亿元(yuán)。

对普华永道开(kāi)出“顶格”罚单

财政部对普华永道做出行(xíng)政处罚显(xiǎn)示
，在会计师事务所方面，财政部依据《中华人民(mín)共和国(guó)注册(cè)会计师法》，对普华永道涉及
恒大地产2018年审(shěn)计项目的违法行为，给予没收(shōu)违法所得(dé)并处罚款共1.16亿元的行(xíng)政处罚。同时，对普华 永道警告(gào)、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分(fēn)所的行(xíng)政处罚。

注册会计师方面，财政部依据《中华人民共(gòng)和国注册会计师法》，对恒大地(dì)产2018年至2020年相关财(cái)务(wù)报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡
秀娟，给予 吊销(xiāo)注册会计师证书的处罚；依据相(xiāng)关管理办法，对陈(chén)耘涛、吴德恩、潘国威、陈智(zhì)杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编
制恒大地产合(hé)并财务报表的注(zhù)册会计师，给(gěi)予警告或罚款的行政处罚。

对于香港罗兵咸(xián)永道会计师事(shì)务所为中国恒大(dà)集团提供审(shěn)计(jì)服(fú)务的有关责任，财政部(bù)将通过跨境审计监(jiān)管合作(zuò)机 制，积极协调配合香港会计及财(cái)务汇报局(jú)对相关违法行为进行(xíng)调查处理。

针对(duì)有关方(fāng)面反映的普华永道(dào)在恒大地产财务造假(jiǎ)中的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒大(dà)地产审计项(xiàng)目执业质(zhì)量开展专(zhuān)项检(jiǎn)查。财政部检查(chá)组克服恒(héng)大地产业务量大、被查单(dān)位人员离职、行政检查(chá)手段有 限等困难，通过查阅审计工作底(dǐ)稿、访谈询(xún)问相关人员、延伸外调相关单位、分析有关人(rén)员往(wǎng)来(lái)电子邮(yóu)件等方式，扎实完成现(xiàn)场检查工作。

财(cái)政部(bù)有关(guān)负责人(rén)表示，针对检查和审(shěn)理认定的问题，财政(zhèng)部 对普(pǔ)华永道及(jí)相关注册(cè)会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政(zhèng)处罚事项告(gào)知书。针对个别当事人提(tí)出的陈述(shù)和申辩意见，财政部依法进行复(fù)核(hé)后(hòu)，作出最终行(xíng)政(zhèng)处罚(fá)决定。

在普华永道(dào)恒大地产案件查处过(guò)程中，财政部加强与(yǔ)中(zhōng)国证(zhèng)监会的协
同配合，在检查阶段(duàn)，中国证监会(huì)依法对恒(héng)大地产(chǎn)2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发(fā)行公司债券等违(wéi)法行为进行(xíng)调查。财政部充分(fēn)利用中国证监会的调查成果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上检查(chá)确定了普华永道2019年、2020年的审(shěn)计责任(rèn)；结合有
关方面反映的问题线索，进一步检查发现了普华永道2018年的审(shěn)计违法(fǎ)行为，并确定了相应审计责(zé)任。

在行政(zhèng)处罚阶段，按照行政处罚法(fǎ)第二(èr)十九条关于“对当(dāng)事人的同一个违法行为，不得给予两(liǎng)次以上罚款的行政处罚。同一重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单个违法(fǎ)行为违反多(duō)个法律规范应当给予罚款(kuǎn)处罚的，按照罚款数额高的规定处罚”等规定，财政 部与中国证监会(huì)协同对普华(huá)永道进行行 政处罚。中国(guó)证监会依据证券法对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法所得(dé)并处十倍罚款的顶(dǐng)格处(chù)罚(fá)。财(cái)政部(bù)依据注册会计师法对普华永道(dào)2018年的(de)违法行为给予(yǔ)没收违法(fǎ)所(suǒ)得并处(chù)五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政部依据(jù)注册会计师法给
予普华永道暂停经(jīng)营业务(wù)6个月、撤销普华(huá)永道广州分所 的处罚，证监会对普华永道的资格罚吸收(shōu)到财(cái)政(zhèng)部(bù)的处罚中(zhōng)。

财政(zhèng)部有关负责人介绍，检查发现，恒大(dà)地产审计项目系由普华永道签订业务约定书(shū)并出具审计报告，且普华永道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违(wéi)法问题，普华永道应为该审计项目承担主(zhǔ)要责任。同时，恒大地产审(shěn)计项目由普华永道广州分所具体实施，相(xiāng)关签字注册会计师(shī)均(jūn)为普华(huá)永道广州分所(suǒ)工作人员，普(pǔ)华永道(dào)广州分所应对相关问题承担直接责任。在行政处罚尺(chǐ)度(dù)裁量方面，财政部(bù)坚(jiān)持依法依规(guī)、过罚相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任的广州分所(suǒ)给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计(jì)责任的普华永道给予暂停经(jīng)营业务6个(gè)月的严厉处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证监会(huì)层面(miàn)，证监会依法对普华永道(dào)恒大地产年报及债券发行审计工作(zuò)未勤(qín)勉尽责案作出行政处
罚，依(yī)据《中华人民共和国证券法》规(guī)定(dìng)，没收普华永道案涉期间全(quán)部业(yè)务(wù)收(shōu)入2774万元，并处以 顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

证监会调查发(fā)现，普华永(yǒng)道在执(zhí)行恒大地产2019年、2020年年报审计工(gōng)作中未勤勉尽责，在审计过程中(zhōng)违反多项审计准
则(zé)，违背多(duō)项审计要求，多项审(shěn)计程序失效，未保持(chí)应有的(de)职业怀疑，未作出正确的(de)职业判(pàn)断，未发现(xiàn)恒大地产大金额、高比例财务造假。一是(shì)审计工作底稿失真，地产项目(mù)观察(chá)中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为
符合交楼条件的楼盘大部分(fēn)实际未竣工交付，部分至我会实地调查时(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空(kōng)地”。三是样本选取范围失控(kòng)，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让(ràng)去”的地产项目排除在(zài)走访样(yàng)本之外
。四是文件检查程序失灵，核验(yàn)无异常的交楼清单，实际上大量业主签字(zì)确认日晚于资产负债表日。五是复核(hé)程序(xù)失守(shǒu)，现场走访程序(xù)复核(hé)工(gōng)作(zuò)流于形式，复核(hé)人员基于对走访人员的“信任(rèn)”出具复核结论(lùn)。

普(pǔ)华永道为恒大(dà)地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒(héng)大地产(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次(cì)债券发(fā)行出(chū)具保证财务(wù)数据真实、准确、完整的声明，普华永道制(zhì)作、出具的文件存在虚假(jiǎ)记载。

证监会介绍，在案(àn)件查处过程中(zhōng)，证监会与财政部(bù)加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会
依法对普华永道两(liǎng)年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿(yì)元；在“资格罚”上，鉴于(yú)财(cái)政部已对(duì)普华永道(dào)作出暂(zàn)停经营业务(wù)的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行(xíng)作出暂停从事(shì)证券服务业(yè)务的行政处罚(fá)。

“普 华永道上述行为(wèi)，不只是简单的审计(jì)失(shī)职、失效行为(wèi)，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财(cái)务造假和欺诈发行(xíng)公司债券，严重(zhòng)侵蚀法律和诚信(xìn)基础，严重损(sǔn)害(hài)投资者合(hé)法 权益(yì)，严重破坏(huài)市场信(xìn)心，依法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会坚持(chí)依法办案(àn)，严格履行程序，以事实为依据(jù)，以法律为准绳，综合考虑其违法事(shì)实、性质及社会危害程度等，在(zài)法律规定的范围内，既从严从重处罚，又做到过罚相(xiāng)当。

此次对普(pǔ)华永道开出“创纪(jì)录”罚单，证监会有关负责人介绍，监管执法工作
是证监会法定职责，对少数以身试法(fǎ)的中介机构及人员，证监会(huì)坚决落实“长牙带刺”、有(yǒu)棱有角(jiǎo)要求(qiú)，严监(jiān)严管，用足用好法律(lǜ)授权，严格执法、严肃处理(lǐ)。会计师(shī)事(shì)务所等证券服务机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚(shèn)至“当摆设”“走过场”，未勤(qín)勉、不尽责，制作、出(chū)具(jù)文件有虚假(jiǎ)记载、误(wù)导性陈述或者重大遗(yí)漏，就(jiù)可能被没收违法业(yè)务收入，并被处以(yǐ)数(shù)倍甚至顶格罚款，情节严(yán)重的还可能执业受限，以(yǐ)致收入(rù)归(guī)零、业务流失，甚至陷(xiàn)入声誉危机。罚一劝百，希望广大中介机构引以(yǐ)为戒，慎终如(rú)初，不折不扣地履行 法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉(miǎn)尽责这(zhè)根弦，真正立(lì)足专业、审慎执业、珍惜声誉(yù)，客(kè)观、独立、专业地发表意见，确保制作(zuò)出具文件不存在虚 假记(jì)载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众(zhòng)托，真正担负起证券市场“看门人”职责。

谈及市场(chǎng)上还有(yǒu)人 关心恒大集团(tuán)及其审(shěn)计机构(gòu)的违法行(xíng)为及其责任追究，证监会有关负责人指出，恒大地产是境内法人，在(zài)境内交易所债券市场公(gōng)开发行(xíng)公司债券，依据《中华人民共和国证(zhèng)券法》，证监会(hu重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单ì)对恒大地产公司债(zhài)券发行交(jiāo)易活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监 管(guǎn)职责。查处恒大地产欺诈发行、信(xìn)息(xī)披露违法及其审计机构(gòu)普华永道未(wèi)勤勉(miǎn)尽责(zé)问题，既是我(wǒ)会(huì)的权限范畴，更是我会的职责所在。

证监会有关负责人强调，恒(héng)大集团是境外法人，在我国香(xiāng)港地区(qū)交易所上市。恒大集团在我国(guó)香 港地区(qū)发行证券并上市交易行为及其审计机构执(zhí)业行为，受我国香港地区法律
约束。我国香港地区有关监管机构近(jìn)期表示，正就恒大集团审(shěn)计机构的相关审计等进行独立调查。后续如果我国香港地区有关(guān)方面提出请求，证监会将协(xié)同财政部通过跨境执法(fǎ)合作机制(zhì)和渠道，积极配合有关方面对相关违(wéi)法行为进行调查(chá)处理。

普华永道发布声明

刚刚，普华永道中国与普华永道中天就中华人民共和国财(cái)政部和中国(guó)证监会对恒大地产(chǎn)集团有限公司审计行(xíng)政处罚决(jué)定的(de)声明。

2024年9月13日，中
华(huá)人民共和国财政部和中国(guó)证(zhèng)券监督管理委员会（以下合称“监管机构”）公布了(le)关于普华(huá)永道中天会(huì)计师事务所（特(tè)殊普通合伙(huǒ)）（以下简称“我们”或“普华永道中天”）对前客户恒(héng)大地产集(jí)团有限公司（以下简(jiǎn)称“恒大地产”）审计(jì)工作的行政处罚 决定。 

普华永(yǒng)道中天充分配合了监管机(jī)构的(de)检查工作，我们尊(zūn)重并坚决服从相关行(xíng)政处罚决定。 

我们认识(shí)到，恒大地产的(de)审计并没有达到我们一直坚守的高标(biāo)准以及(jí)社会各界的期(qī)望。我们决心以此为鉴，深刻反思，全面汲取教训。 

我们对于因此事给客户以及(jí)大家(jiā)带来的影响深表歉意，並将竭尽
全力嬴回大(dà)家的信任。 

经过(guò)详细的(de)内部调(diào)查，我们采取了一系列的整(zhěng)改和追责(zé)措施。被处罚的相关恒大(dà)地产审计团队成员已经与公司终止了(le)劳动(dòng)关系，我(wǒ)们也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成员。普华永道中国(guó)正在任命新的领导团队，包括在全球网络具(jù)有丰富质量(liàng)管理经验(yàn)的合伙人。新的领导团(tuán)队将致(zhì)力于推进质量管理(lǐ)的提升，并将普华永道(dào)对资本市场信任与(yǔ)诚(chéng)信的承诺作为(wèi)第一要务。

普华永道的高质量审计在中国有着多年良好的历史，我们(men)相信恒(héng)大审计团队少数成员的行为并不能代表普华永道中国兢兢业业(yè)工作着的1万8千多(duō)名员工。同时痛定思(sī)痛，针对本次(cì)处罚，我们已经采取了一系列整改措施，包括加大对人员(yuán)、培训(xùn)和科技的投资，并加强文化建设和公司治理(lǐ)的提 升，以确保我们对质量的承诺反映在我们的每一项工(gōng)作(zuò)中。

普华永道中天将坚(jiān)定(dìng)不移地(dì)遵守和维(wéi)护最高审计标
准，坚决支持监管机构针对市场和(hé)行业所采取的各项监(jiān)管措施。我们将一如既(jì)往地为我国资本市场的高质量发展和(hé)加快构建中国特色(sè)现代金融体系贡献专业力量。

来源：券商(shāng)中国

（转自：券研(yán)社）

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